國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理實(shí)施辦法

 

根據(jù)《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見>的通知》（中辦發(fā)〔2009〕18號，以下簡稱《意見》）精神，現(xiàn)就國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理工作制定實(shí)施辦法如下：

一、專項(xiàng)治理范圍

此次國有及國有控股企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理范圍包括： 　　

（一）由各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)和受托管理的國有及國有控股企業(yè)；　?。ǘ┯筛骷壢嗣裾捌洳块T、機(jī)構(gòu)管理的國有及國有控股企業(yè)； 　　

（三）由各事業(yè)單位、社會團(tuán)體管理的國有及國有控股企業(yè)?！　?/span>

國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱國有企業(yè)）包括國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司以及國有資本占實(shí)質(zhì)控制地位的有限責(zé)任公司和股份有限公司?！　?/span>

由銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會依法監(jiān)管的國有及國有控股金融企業(yè)專項(xiàng)治理辦法另行下發(fā)。

二、專項(xiàng)治理的內(nèi)容

凡國有企業(yè)違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，均屬于“小金庫”。重點(diǎn)是2008年以來各項(xiàng)“小金庫”資金的收支數(shù)額，以及2007年底“小金庫”資金滾存余額和形成的資產(chǎn)。對設(shè)立“小金庫”數(shù)額較大或情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)追溯到以前年度?！　?/span>

國有企業(yè)“小金庫”主要表現(xiàn)形式包括： 　　

（一）隱匿收入設(shè)立“小金庫” 　　

1.用銷售商品收入、提供勞務(wù)收入等營業(yè)收入設(shè)立“小金庫”； 　　

2.用資產(chǎn)處置、出租、使用收入設(shè)立“小金庫”； 　　

3.用股權(quán)投資、債權(quán)投資取得的投資收益設(shè)立“小金庫”； 　　

4.用政府獎勵(lì)資金、社會捐贈、企業(yè)高管人員上交兼職薪酬、境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務(wù)費(fèi)用結(jié)余等其他收入設(shè)立“小金庫”?！　?/span>

（二）虛列支出設(shè)立“小金庫” 　　

1.虛列產(chǎn)品成本、工程成本、采購成本、勞務(wù)成本等營業(yè)成本設(shè)立“小金庫”； 　　

2.虛列研究與開發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、銷售手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)等期間費(fèi)用設(shè)立“小金庫”；　　

3.虛列職工工資、福利費(fèi)用、社會保險(xiǎn)費(fèi)用、工會經(jīng)費(fèi)、管理人員職務(wù)消費(fèi)等人工成本設(shè)立“小金庫”?！　?/span>

（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫” 　　

1.以虛假會計(jì)核算方式轉(zhuǎn)移原材料、產(chǎn)成品等資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”； 　　

2.以虛假股權(quán)投資、虛假應(yīng)收款項(xiàng)壞賬核銷等方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”； 　　

3.以虛假資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”； 　　

4.以虛假關(guān)聯(lián)交易方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫”。 　　

（四）其他形式設(shè)立“小金庫”

三、專項(xiàng)治理的步驟

專項(xiàng)治理工作自本辦法下發(fā)之日起至2010年底結(jié)束，采取自查自糾和重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式，分四個(gè)階段進(jìn)行。　　

（一）  動員部署（截至2010年7月底） 　　

各地區(qū)各部門、各國有企業(yè)要增強(qiáng)政治責(zé)任感和工作緊迫感，把治理工作擺上重要日程；要深入做好思想發(fā)動、政策宣傳、輿論引導(dǎo)，提高國有企業(yè)干部職工對專項(xiàng)治理工作的思想認(rèn)識，營造濃厚的社會輿論氛圍；要拓寬監(jiān)督渠道，支持群眾監(jiān)督，鼓勵(lì)群眾舉報(bào)；要細(xì)化實(shí)施方案，明確政策規(guī)定，切實(shí)做好布置培訓(xùn)，確保動員部署深入到位。　　

（二）  自查自糾（截至2010年9月底） 　　

各國有企業(yè)要按照《意見》和本辦法要求，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，組織對本企業(yè)范圍內(nèi)所有下屬企業(yè)和單位進(jìn)行全面自查，也可組織內(nèi)部力量進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或檢查。自查面必須達(dá)到100%，確保不走過場、不留死角。要建立自查自糾工作承諾制和公示制，各國有企業(yè)負(fù)責(zé)人對自查自糾情況負(fù)完全責(zé)任，并將自查自糾情況在企業(yè)內(nèi)部以不同形式進(jìn)行公示，接受群眾監(jiān)督。對于專項(xiàng)治理中瞞報(bào)漏報(bào)自查自糾信息的，將嚴(yán)肅追究責(zé)任單位和相關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任。為保證自查自糾效果，各級專項(xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)要有重點(diǎn)地進(jìn)行督促指導(dǎo)，及時(shí)做好政策解釋和培訓(xùn)工作，確保自查自糾工作落到實(shí)處，取得實(shí)效?！　?/span>

自查自糾工作結(jié)束后，各國有企業(yè)要向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或有關(guān)主管部門報(bào)送自查自糾總結(jié)報(bào)告和《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況報(bào)告表》（見附件1），并由各級專項(xiàng)治理日常工作機(jī)構(gòu)逐級匯總上報(bào)。國務(wù)院國資委負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)匯總履行出資人職責(zé)企業(yè)自查自糾結(jié)果，有關(guān)中央部門負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)匯總本部門管理企業(yè)自查自糾結(jié)果，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)匯總本地區(qū)國有企業(yè)自查自糾結(jié)果，并于2010年10月15日前將自查自糾總結(jié)報(bào)告和《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況統(tǒng)計(jì)表》（見附件2）報(bào)送中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。 　　

（三）  重點(diǎn)檢查（截至2010年11月底） 　　

在自查自糾基礎(chǔ)上，要抽調(diào)專門力量或聘請中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人員，認(rèn)真組織開展重點(diǎn)檢查。在各級專項(xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對履行出資人職責(zé)和受托管理的國有企業(yè)開展重點(diǎn)檢查，重點(diǎn)檢查比例不低于國有企業(yè)戶數(shù)的20%，每戶重點(diǎn)檢查企業(yè)的重點(diǎn)檢查面應(yīng)當(dāng)不低于所屬子企業(yè)戶數(shù)的20%；財(cái)政、審計(jì)部門結(jié)合黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體“小金庫”治理工作，以及會計(jì)信息質(zhì)量檢查和企業(yè)審計(jì)等日常工作，根據(jù)專項(xiàng)治理工作實(shí)際和群眾舉報(bào)情況加強(qiáng)“小金庫”問題檢查?！　?/span>

重點(diǎn)檢查應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下國有企業(yè)及其所屬單位：　　

1.關(guān)系國家安全和國民經(jīng)濟(jì)命脈、在國民經(jīng)濟(jì)中處于基礎(chǔ)和支柱地位的企業(yè)或單位； 　2.供水、供氣、供熱、供電等與人民群眾生活密切相關(guān)的企業(yè)或單位； 　　

3.投資鏈條較長、分支機(jī)構(gòu)多的企業(yè)或單位； 　　

4.未納入合并報(bào)表范圍的表外資產(chǎn)金額較大的企業(yè)或單位； 　　

5.以前年度發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”的企業(yè)或單位； 　　

6.有群眾舉報(bào)的企業(yè)或單位； 　　

7.自查自糾措施不得力、工作走過場的企業(yè)或單位。 　　

重點(diǎn)檢查結(jié)束后，要逐級填報(bào)《國有及國有控股企業(yè)“小金庫”重點(diǎn)檢查情況統(tǒng)計(jì)表》（見附件3），撰寫重點(diǎn)檢查總結(jié)報(bào)告，由國務(wù)院國資委和各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)專項(xiàng)治理日常工作機(jī)構(gòu)匯總后，于2010年12月15日前報(bào)送中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。　　

（四）  整改落實(shí)（截至2010年12月底） 　　

對于專項(xiàng)治理過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要在統(tǒng)一政策標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，按照職能分工，由各相關(guān)部門依法下發(fā)處理處罰決定。要針對專項(xiàng)治理工作中發(fā)現(xiàn)的問題，緊密結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理、完善法人治理結(jié)構(gòu)、深化企業(yè)改革發(fā)展，制訂切實(shí)有效的整改措施，扎實(shí)抓好整改落實(shí)工作，做到責(zé)任明確、整改及時(shí)、處理到位。在整改過程中要強(qiáng)化源頭治理，完善制度，建立防治“小金庫”的長效機(jī)制。各級專項(xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對整改落實(shí)情況的督促指導(dǎo)。　　國務(wù)院國資委、有關(guān)中央部門、各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)要將專項(xiàng)治理工作情況形成書面報(bào)告，于2011年1月15日前報(bào)送中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

四、專項(xiàng)治理的處理原則

對專項(xiàng)治理中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，要嚴(yán)格按照“依紀(jì)依法，寬嚴(yán)相濟(jì)”的原則進(jìn)行處。

（一）對自查發(fā)現(xiàn)的問題從輕從寬處理。凡自查認(rèn)真、糾正及時(shí)的，對責(zé)任單位可從輕、減輕或免予處罰，對有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免予處分。對自查出的“小金庫”，要按照財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)轉(zhuǎn)入符合規(guī)定的單位賬簿，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理。各主管部門（不包括各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)）和國有企業(yè)對所屬企業(yè)和單位組織的檢查視同自查。

（二）對被查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”，除依法進(jìn)行財(cái)務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)處理外，還要對責(zé)任企業(yè)或單位依法予以行政處罰，對有關(guān)責(zé)任人員要依紀(jì)依法追究責(zé)任?！　?/span>

對設(shè)立“小金庫”負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和其他直接責(zé)任人員中的共產(chǎn)黨員，依照《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》嚴(yán)肅追究責(zé)任。對設(shè)立“小金庫”負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和其他直接責(zé)任人員中由國家行政機(jī)關(guān)任命的，依照《設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》嚴(yán)肅追究責(zé)任。對設(shè)立“小金庫”負(fù)有責(zé)任的其他領(lǐng)導(dǎo)人員和相關(guān)責(zé)任人員，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或有關(guān)部門依據(jù)干部管理權(quán)限嚴(yán)肅追究責(zé)任?！　?/span>

對違反國有資產(chǎn)監(jiān)督管理法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和相關(guān)主管部門依照有關(guān)規(guī)定做出處理處罰。　　

（三）對治理工作中走過場的企業(yè)和單位，要給予通報(bào)批評并責(zé)令整改；對問題嚴(yán)重的，要追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任?！　?/span>

（四）對在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對抗檢查、拒不糾正、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的，或重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)“小金庫”數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，要按照有關(guān)規(guī)定從重處理。涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法處理?！　?/span>

（五）《意見》下發(fā)后再設(shè)立“小金庫”的，對主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理，按照組織程序先予以免職，再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。　　

（六）對專項(xiàng)治理工作中發(fā)現(xiàn)的其他違反法律法規(guī)的問題，按國家有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理。

五、專項(xiàng)治理的工作要求

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)　　

此次專項(xiàng)治理在黨中央、國務(wù)院的領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一部署實(shí)施。中央治理“小金庫”工作領(lǐng)導(dǎo)小組增列國務(wù)院國資委為成員單位，牽頭負(fù)責(zé)組織履行出資人職責(zé)企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理工作，指導(dǎo)地方國資委履行出資人職責(zé)和受托管理企業(yè)“小金庫”專項(xiàng)治理工作。各地區(qū)各部門要充實(shí)調(diào)整專項(xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步健全領(lǐng)導(dǎo)體制，按照分級負(fù)責(zé)、分口把關(guān)的要求，切實(shí)擔(dān)負(fù)起專項(xiàng)治理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，加強(qiáng)督促指導(dǎo)。各國有企業(yè)要由企業(yè)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)治理工作，財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等業(yè)務(wù)部門共同參與，加強(qiáng)分工協(xié)作，落實(shí)工作責(zé)任?！　?/span>

（二）加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)　　

各級專項(xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及日常工作機(jī)構(gòu)要按照工作分工，加強(qiáng)對各牽頭部門和相關(guān)成員單位的溝通協(xié)調(diào)和督促指導(dǎo)，建立起分工明確、運(yùn)轉(zhuǎn)順暢、配合有力的治理工作協(xié)調(diào)機(jī)制。各級紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)要依照有關(guān)紀(jì)律規(guī)定，嚴(yán)肅查處違紀(jì)違規(guī)案件；各級組織部門要按照有關(guān)政策規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人員及時(shí)做出組織處理；各級財(cái)政、審計(jì)部門要依法對違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)法律法規(guī)問題進(jìn)行處理處罰；各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和相關(guān)主管部門要做好所監(jiān)管企業(yè)專項(xiàng)治理的組織實(shí)施、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和督促檢查等工作，并依法對有關(guān)問題進(jìn)行處理處罰和責(zé)任追究；各級宣傳、公安、稅務(wù)、人民銀行等其他成員單位要按照既定分工履行各自職責(zé)，形成各司其職、各盡其責(zé)、相互配合、齊抓共管的工作局面?！　?/span>

（三）加強(qiáng)輿論宣傳　　

要充分利用網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙、廣播、電視等渠道，宣傳治理工作的重要意義、工作內(nèi)容和政策規(guī)定，對治理工作中發(fā)現(xiàn)并查處的典型案例有選擇地予以公開曝光。各級專項(xiàng)治理日常工作機(jī)構(gòu)要設(shè)立并公布舉報(bào)電話、舉報(bào)信箱，注意發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)舉報(bào)作用。要認(rèn)真做好舉報(bào)的受理工作，執(zhí)行信訪工作保密制度，切實(shí)保護(hù)舉報(bào)人的合法權(quán)益。對舉報(bào)有功的單位和個(gè)人，根據(jù)查實(shí)的設(shè)立“小金庫”金額，給予3%-5%的獎勵(lì)，獎金最高額為10萬元，由同級財(cái)政負(fù)擔(dān)。 　　

（五）  加強(qiáng)調(diào)研督導(dǎo) 　　

為切實(shí)做好專項(xiàng)治理工作，要深入開展調(diào)查研究并確保調(diào)查研究貫穿治理工作始終。各級專項(xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)調(diào)查研究，及時(shí)了解專項(xiàng)治理的難點(diǎn)問題，研究細(xì)化關(guān)鍵階段、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵企業(yè)的具體治理措施。要針對治理各個(gè)階段的特點(diǎn)，圍繞重點(diǎn)工作、重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)企業(yè)開展檢查督導(dǎo)。要認(rèn)真做好政策解釋和咨詢答復(fù)工作。對于動員部署不及時(shí)、自查自糾不認(rèn)真、重點(diǎn)檢查不配合、整改落實(shí)不到位的，要及時(shí)責(zé)令改正。　　

（六）  加強(qiáng)綜合治理 　　

專項(xiàng)治理要與會計(jì)信息質(zhì)量檢查、內(nèi)部控制評價(jià)和內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)相結(jié)合；要與強(qiáng)化企業(yè)管理、完善法人治理結(jié)構(gòu)、深化企業(yè)改革發(fā)展相結(jié)合；要與落實(shí)國有企業(yè)職工工資管理調(diào)控、企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬和職務(wù)消費(fèi)有關(guān)規(guī)定相結(jié)合；要與開展國有企業(yè)效能監(jiān)察、紀(jì)律檢查和行政監(jiān)察相結(jié)合；要與擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長政策措施落實(shí)監(jiān)督檢查和工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)治理相結(jié)合；要與出資人監(jiān)管、財(cái)政監(jiān)管、審計(jì)監(jiān)督、稅務(wù)稽查等日常監(jiān)督工作相結(jié)合，協(xié)調(diào)推進(jìn)，綜合實(shí)施，增強(qiáng)治理實(shí)效?！　?/span>

（七）  建立長效機(jī)制 　　

專項(xiàng)治理要注重源頭治理，形成“標(biāo)本兼治、糾建并舉”的治理工作體系。一方面要通過企業(yè)自查自糾和重點(diǎn)檢查，查清并糾正設(shè)立“小金庫”等資產(chǎn)和資金管理中存在的不規(guī)范行為；另一方面要以專項(xiàng)治理工作為契機(jī)，摸清企業(yè)“小金庫”產(chǎn)生的根源，通過完善體制、深化改革、健全制度和強(qiáng)化監(jiān)管，建立國有企業(yè)防治“小金庫”的長效機(jī)制。

六、附件

1. 國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況報(bào)告表 　　

2. 國有及國有控股企業(yè)“小金庫”自查自糾情況統(tǒng)表 　　

3. 國有及國有控股企業(yè)“小金庫”重點(diǎn)檢查情況統(tǒng)表 　　

4. 填表說明 (本文來源：國資委 )